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小微企业普惠性税收减免政策操作实例

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发表于 2020-1-8 17:26:00 | 显示全部楼层 |阅读模式

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减免
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<现在开始正题了哦,认真仔细看下面正文文章> 小微企业普惠性税收减免政策操作实例
一、用超额累进税率方法如何计算小型微利企业所得税应纳税额。

1:某小型微利企业,属于非限制性和禁止行业,从业人数和资产总额符合条件的,年应纳税所得额300万元,按新出台的小微企业普惠性政策,则该企业需缴纳企业所得税:100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25万元。


2、小型微利企业预缴企业所得税时,如何判断该企业是否为小型微利企业。如何计算实际应纳所得税额和减免税额。

小型微利企业预缴企业所得税时,可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。具体判断方法为:资产总额、从业人数指标比照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期末的季度平均值;年应纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。


2: A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:
季度
从业人数
资产总额(万元)
应纳税所得额(累计值,万元)
期初
期末
期初
期末
第1季度
120
200
2000
4000
150
第2季度
400
500
4000
6600
200
第3季度
350
200
6600
7000
280
第4季度
220
210
7000
2500
350
解析:A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
从业人数
季初
120
400
350
220
季末
200
500
200
210
季度平均值
(120+200)÷2=160
(400+500)÷2=450
(350+200)÷2=275
(220+210)÷2=215
截至本期末季度平均值
160
(160+450)÷2=305
(160+450+275)÷3=295
(160+450+275+215)÷4=275
资产总额(万元)
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
季度平均值
(2000+4000)÷2= 3000
(4000+6600)÷2= 5300
(6600+7000)÷2  =6800
(7000+2500)÷2=4750
截至本期末季度平均值
3000
(3000+5300)÷2= 4150
(3000+5300+6800)÷3=5033.33
(3000+5300+6800+4750)÷4=4962.5
应纳税所得额(累计值,万元)
150
200
280
350
判断结果
符合
不符合(从业人数超标)
不符合(资产总额超标)
不符合(应纳税所得额超标)

3:B企业2019年5月成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:
季度
从业人数
资产总额(万元)
应纳税所得额(累计值,万元)
期初
期末
期初
期末
第2季度
100
200
1500
3000
200
第3季度
260
300
3000
5000
350
第4季度
280
330
5000
6000
280
解析:B企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:
指标
第2季度
第3季度
第4季度
从业人数
季初
100
260
280
季末
200
300
330
季度平均值
(100+200)÷2=150
(260+300)÷2=280
(280+330)÷2=305
截至本期末季度平均值
150
(150+280)÷2= 215
(150+280+305)÷3=245
资产总额(万元)
季初
1500
3000
5000
季末
3000
5000
6000
季度平均值
(1500+3000)÷2=2250
(3000+5000)÷2=4000
(5000+6000)÷2=5500
截至本期末季度平均值
2250
(2250+4000)÷2=3125
(2250+4000+5500)÷3= 3916.67
应纳税所得额    (累计值,万元)
200
350
280
判断结果
符合
不符合(应纳税所得额超标)
符合
三、原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,如断定符合小型微利企业条件的,如何计算该企业实际应纳所得税额和减免税额。

4:C企业2019年第1季度预缴企业所得税时,经过判断不符合小型微利企业条件,但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时,经过判断符合小型微利企业条件。
第1季度至第3季度预缴企业所得税时,相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。
解析:C企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:
计算过程
第1季度
第2季度
第3季度
预缴时,判断是否为小型微利企业
不符合小型微利企业条件
符合小型微利企业条件
符合小型微利企业条件
应纳税所得额  (累计值,万元)
50
100
200
实际应纳所得税额(累计值,万元)
50×25%=12.5
100×25%×20%=5
100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=15
本期应补(退)所得税额(万元)
12.5
0(5-12.5<0,本季度应缴税款为0)
15-12.5=2.5
已纳所得税额  (累计值,万元)
12.5
12.5+0=12.5
12.5+0+2.5=15
减免所得税额  (累计值,万元)
50×25%-12.5=0
100×25%-5=20
200×25%-15=35。
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